НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — налог, касающийся каждого человека, так как каждый из граждан — лицо физическое. Более привычное старое название такого понятия — подоходный налог. Смысл в том, что этим видом налога облагаются физические лица, имеющие доходы.
Cодержание
- Общие сведения
- Расчет НДФЛ (ставки)
- Действующая нормативная база
- Доход, не подлежащий налогообложению
- Что такое НДФЛ-2 и НДФЛ-3? Разница между ними
Общие сведения
Кто считается налогоплательщиком НДФЛ?
Налогоплательщиками НДФЛ считаются две категории:
- физические лица — нерезиденты, получающие постоянный доход на территории России,
- физические лица — резиденты РФ.
К налоговым резидентам относятся физлица, которые фактически находятся на территории России не менее чем 183 дня в период, который исчисляется двенадцатью месяцами, следующими друг за другом без перерыва. Не считается прерыванием этого срока кратковременный выезд (меньше 6-ти месяцев) за пределы России для обучения либо лечения, либо для исполнения иных обязанностей.
К налоговым нерезидентам причисляются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации меньше, чем 183 дня. Такую категорию составляют те иностранные граждане, которые приехали временно на работу в Россию, учащаяся молодежь по обмену, а также граждане России, проживающие в другой стране свыше 6-ти месяцев в году.
Важно! Отсутствие либо наличие российского гражданства не считается решающим фактором для определения статуса налогового резидента. Важен один пункт — документальное подтверждение нахождения или отсутствия в России времени в 183 дня.
Этот пункт подразумевает два исключения, согласно которым вне зависимости от времени нахождения в РФ налоговыми резидентами считаются:
- военнослужащие российской армии, отправленные проходить службу за границей
- сотрудники органов власти, а также органов местного управления, отправленные в командировку за пределы РФ.
Объекты налогообложения НДФЛ
Объектом уплаты налогов признаются все доходы физического лица:
- для резидентов — источники доходов в Российской Федерации либо включая те, которые получены за ее пределами,
- для нерезидентов — исключительно от источников в России.
Доход физического лица, согласно определению,- это экономическая выгода, может быть выражена в натуральной либо денежной форме. Такая выгода признается доходом в том случае, когда могут выполняться три условия:
- ее получение денежными средствами (иным имуществом),
- ее размер подлежит оценке,
- ее можно определить по правилам российского Налогового Кодекса (глава 23).
Виды доходов, облагаемых НДФЛ
К таким доходам относятся:
- страховые суммы,
- дивиденды и проценты,
- доходы, полученные от сдачи в арендное пользование (либо для другого использования) имущества,
- доходы от использования и продажи авторских прав,
- доходы от реализуемого недвижимого имущества, долей в уставных капиталах, ценных бумагах,
- вознаграждения за выполненные трудовые (или другие) обязанности,
- доходы за выполненную работу либо за оказанную услугу,
- доходы, полученные от сдачи в аренду транспортных средств,
- вознаграждения, полученные членами экипажей судов, которые плавают по флагом РФ,
- доходы, полученные от эксплуатации линий электропередач, трубопроводов, компьютерных и иных сетей,
- денежные средства, полученные правопреемниками умерших лиц, которым положены страховые выплаты.
Расчет НДФЛ (ставки)
Расчет НДФЛ должен производиться точно, потому как это позволит избежать претензий контролирующих органов и избежать штрафов.
Общий порядок расчета
Для правильного расчета НДФЛ используются положения статьи 225 Налогового Кодекса РФ. Расчет производят в несколько этапов.
- Для расчета берутся все виды доходов, которые подлежат обложению за налоговый период.
- Для каждого вида из представленных доходов уточняется ставка его налогообложения.
- Ведется исчисление налоговой базы НДФЛ за налоговый период. Необходимо помнить, что для расчета налога при нескольких налоговых ставках налоговая база исчисляется отдельно по каждому доходу.
- Непосредственного рассчитывается НДФЛ по формуле: сумма НДФЛ=налоговая база+налоговая ставка. Сумма полученного налога округляется по правилам округления.
Чтобы высчитать НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет, нужно сложить все суммы налога по каждой налоговой базе.
Налоговые ставки
Начиная с 2001 года, на территории Российской Федерации действует единая ставка налога, равная 13%.
В зависимости от вида дохода ставки могут быть следующие:
- 9% — так облагаются доходы, которые начислены резидентам от дивидендов, полученные в результате долевого участия в деятельности предприятий, а также доходы от процентов по документам с ипотечным покрытием
- 30% — такая ставка применяется к доходам лиц, которые не считаются налоговыми резидентами РФ, исключение — доходы, которые получены как дивиденды от участия в деятельности предприятий РФ с установленной ставкой налога в 15%,
- 35% — установлена для тех доходов, которые получены от призов и выигрышей и для процентов по банковским вкладам.
Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно, потому как в их отношении установлены различные налоговые ставки.
Налоговые вычеты
Те доходы, которые облагаются по ставке 13%, могут уменьшаться на суммы налоговых вычетов. Такие вычеты делятся на следующие категории:
Стандартные
- К таким вычетам относят скидки на иждивенцев, детей, а также необлагаемый минимум. Величина стандартных вычетов определяется в фиксированных суммах.
- Вычет производят на каждого ребенка до 18-ти лет, сверх этого возраста — на каждого учащегося дневной формы до 24 лет, причем вычет производится каждому из родителей.
- Вдовам (либо вдовцам), а также одиноким родителям вычеты предоставляются в удвоенном размере.
- В случае, когда налогоплательщиком используется право сразу на несколько налоговых вычетов, то ему начисляется максимальный из них. Исключение — вычет на детей, который предоставляется независимо от иных вычетов.
Профессиональные
Перечень доходов, при которых можно рассчитывать на вычеты:
- полученные от индивидуальной предпринимательской деятельности
- полученные нотариусами, которые занимаются частной практикой
- полученные от авторских вознаграждений.
Имущественные
Право на такие налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые осуществляли некоторые операции с имуществом, например:
- продажа собственного имущества;
- покупка собственного жилья;
- строительство жилья либо приобретение земельного участка для таких целей.
Социальные
Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшать налоговые вычеты на средства, которые перечислены на следующие цели:
- на оплату обучения
- на благотворительность (суммы, перечисляемые организациям культуры, науки, образования)
- на медицинские услуги
- в качестве дополнительных страховых взносов трудовой пенсии.
Действующая нормативная база
В настоящее время для начисления НДФЛ используются следующие нормативно-правовые документы:
- Налоговый Кодекс РФ, глава 23.
- Приказ Министерства по налогам и сборам, №БГ-3-04/583 от 31.10.2003.
- Приказ Федеральной налоговой службы, № САЭ-3-04/706 от 13.10.2006, которым утверждается форма сведений о доходах физических лиц.
- Приказ Министерства финансов РФ № 145н от 29.12.2009, которым утверждается форма налоговой декларации.
Доход, не подлежащий налогообложению
Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ.
- Государственные пособия.
- Пенсии.
- Алиментные выплаты.
- Материальная помощь (гуманитарная помощь, стихийные бедствия, выплата малоимущим, стипендии и др.).
- Доходы от продажи недвижимости.
- Сумма, полученная от возмещения работодателями расходов на медикаменты для работников.
- Другие доходы.
Что такое НДФЛ-2 и НДФЛ-3? Разница между ними
Для обычного человека зачастую непонятно, что такое НДФЛ-2 и НДФЛ-3, в чем их отличие и схожесть, куда и зачем их подавать. Рассмотрим эти документы, в чем их назначение, что в них отражается и для в каких случаях их требуют.
НДФЛ-2
ННФЛ-2 – это документ, где отражаются доходы, а также налог на доходы физического лица. Выдается такая справка за календарный год и содержит сведения о работнике, работодателе, о доходах, налогах, вычетах. Заверяется НДФЛ-2 главным бухгалтером и печатью.
Подается справка по такой форме в следующих случаях:
- при подачи заявки на ипотеку, кредит
- при возмещении по вычетам через ИФНС
- при подаче документов на продажу имущества
- при предоставлении документов для оформления визы для поездки за границу
- при оформлении усыновления ребенка или его опеке
- в иных случаях.
Важно! В справке НДФЛ-2 не должно быть ошибок и исправлений. Бланки справки периодически меняются. Последнее обновление датируется 30.10.2015 года. Дополняется справка штрих-кодом, расположенным в верхнем левом углу. Сведения о фамилии, имени и отчестве главного бухгалтера указывается полностью, без сокращений.
2-НДФЛ
НДФЛ-3
НДФЛ-3 – это налоговая декларация о налогах на доходы физического лица. Заполнить такой документ может сам налогоплательщик либо можно обратиться в фирму, профессионально оказывающую такие услуги. Декларацию необходимо предоставлять в налоговые органы.
В документе указываются следующие сведения:
- общие сведения о налогоплательщике, его паспортные данные, адрес проживания, ИНН
- доходы, полученные от всех работодателей
- расчет суммы налога и налоговой базы
- доходы, не подлежащие налогообложению
- расчет вычетов
- иные сведения.
Так выглядит готовый НДФЛ — 3:
Основные сходства и различия документов
- Первое отличие справок НДФЛ-2 и НДФЛ-3 – последняя из них имеет несколько страниц для заполнения, причем, чем больше данных о налогоплательщике, тем страниц больше.
- Справка НДФЛ-2 только подтверждает, какие суммы доходов и налогов у конкретного налогоплательщика, а НДФЛ-3 — это фактическая отчетность физического лица о всех доходах и расчетах.
- справка НДФЛ-2 выдается работодателем в любое время, а декларация НДФЛ-3 заполняется только за календарный год.,
Видео по теме: