НДФЛ: правовые основы, налоговая база, плательщики

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — налог, касающийся каждого человека, так как каждый из граждан — лицо физическое. Более привычное старое название такого понятия — подоходный налог. Смысл в том, что этим видом налога облагаются физические лица, имеющие доходы.

Cодержание

Общие сведения

Кто считается налогоплательщиком НДФЛ?

Налогоплательщиками НДФЛ считаются две категории:

физические лица — нерезиденты, получающие постоянный доход на территории России,
физические лица — резиденты РФ.

К налоговым резидентам относятся физлица, которые фактически находятся на территории России не менее чем 183 дня в период, который исчисляется двенадцатью месяцами, следующими друг за другом без перерыва. Не считается прерыванием этого срока кратковременный выезд (меньше 6-ти месяцев) за пределы России для обучения либо лечения, либо для исполнения иных обязанностей.

К налоговым нерезидентам причисляются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации меньше, чем 183 дня. Такую категорию составляют те иностранные граждане, которые приехали временно на работу в Россию, учащаяся молодежь по обмену, а также граждане России, проживающие в другой стране свыше 6-ти месяцев в году.

Важно! Отсутствие либо наличие российского гражданства не считается решающим фактором для определения статуса налогового резидента. Важен один пункт — документальное подтверждение нахождения или отсутствия в России времени в 183 дня.

Этот пункт подразумевает два исключения, согласно которым вне зависимости от времени нахождения в РФ налоговыми резидентами считаются:

военнослужащие российской армии, отправленные проходить службу за границей
сотрудники органов власти, а также органов местного управления, отправленные в командировку за пределы РФ.

Объекты налогообложения НДФЛ

Объектом уплаты налогов признаются все доходы физического лица:

для резидентов — источники доходов в Российской Федерации либо включая те, которые получены за ее пределами,
для нерезидентов — исключительно от источников в России.

Доход физического лица, согласно определению,- это экономическая выгода, может быть выражена в натуральной либо денежной форме. Такая выгода признается доходом в том случае, когда могут выполняться три условия:

ее получение денежными средствами (иным имуществом),
ее размер подлежит оценке,
ее можно определить по правилам российского Налогового Кодекса (глава 23).

Виды доходов, облагаемых НДФЛ

К таким доходам относятся:

страховые суммы,
дивиденды и проценты,
доходы, полученные от сдачи в арендное пользование (либо для другого использования) имущества,
доходы от использования и продажи авторских прав,
доходы от реализуемого недвижимого имущества, долей в уставных капиталах, ценных бумагах,
вознаграждения за выполненные трудовые (или другие) обязанности,
доходы за выполненную работу либо за оказанную услугу,
доходы, полученные от сдачи в аренду транспортных средств,
вознаграждения, полученные членами экипажей судов, которые плавают по флагом РФ,
доходы, полученные от эксплуатации линий электропередач, трубопроводов, компьютерных и иных сетей,
денежные средства, полученные правопреемниками умерших лиц, которым положены страховые выплаты.

Расчет НДФЛ (ставки)

Расчет НДФЛ должен производиться точно, потому как это позволит избежать претензий контролирующих органов и избежать штрафов.

Общий порядок расчета

Для правильного расчета НДФЛ используются положения статьи 225 Налогового Кодекса РФ. Расчет производят в несколько этапов.

Для расчета берутся все виды доходов, которые подлежат обложению за налоговый период.
Для каждого вида из представленных доходов уточняется ставка его налогообложения.
Ведется исчисление налоговой базы НДФЛ за налоговый период. Необходимо помнить, что для расчета налога при нескольких налоговых ставках налоговая база исчисляется отдельно по каждому доходу.
Непосредственного рассчитывается НДФЛ по формуле: сумма НДФЛ=налоговая база+налоговая ставка. Сумма полученного налога округляется по правилам округления.

Чтобы высчитать НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет, нужно сложить все суммы налога по каждой налоговой базе.

Налоговые ставки

Начиная с 2001 года, на территории Российской Федерации действует единая ставка налога, равная 13%.

В зависимости от вида дохода ставки могут быть следующие:

9% — так облагаются доходы, которые начислены резидентам от дивидендов, полученные в результате долевого участия в деятельности предприятий, а также доходы от процентов по документам с ипотечным покрытием
30% — такая ставка применяется к доходам лиц, которые не считаются налоговыми резидентами РФ, исключение — доходы, которые получены как дивиденды от участия в деятельности предприятий РФ с установленной ставкой налога в 15%,
35% — установлена для тех доходов, которые получены от призов и выигрышей и для процентов по банковским вкладам.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно, потому как в их отношении установлены различные налоговые ставки.

Налоговые вычеты

Те доходы, которые облагаются по ставке 13%, могут уменьшаться на суммы налоговых вычетов. Такие вычеты делятся на следующие категории:

Стандартные

К таким вычетам относят скидки на иждивенцев, детей, а также необлагаемый минимум. Величина стандартных вычетов определяется в фиксированных суммах.
Вычет производят на каждого ребенка до 18-ти лет, сверх этого возраста — на каждого учащегося дневной формы до 24 лет, причем вычет производится каждому из родителей.
Вдовам (либо вдовцам), а также одиноким родителям вычеты предоставляются в удвоенном размере.
В случае, когда налогоплательщиком используется право сразу на несколько налоговых вычетов, то ему начисляется максимальный из них. Исключение — вычет на детей, который предоставляется независимо от иных вычетов.

Профессиональные

Перечень доходов, при которых можно рассчитывать на вычеты:

полученные от индивидуальной предпринимательской деятельности
полученные нотариусами, которые занимаются частной практикой
полученные от авторских вознаграждений.

Имущественные

Право на такие налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые осуществляли некоторые операции с имуществом, например:

продажа собственного имущества;
покупка собственного жилья;
строительство жилья либо приобретение земельного участка для таких целей.

Социальные

Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшать налоговые вычеты на средства, которые перечислены на следующие цели:

на оплату обучения
на благотворительность (суммы, перечисляемые организациям культуры, науки, образования)
на медицинские услуги
в качестве дополнительных страховых взносов трудовой пенсии.

Действующая нормативная база

В настоящее время для начисления НДФЛ используются следующие нормативно-правовые документы:

Налоговый Кодекс РФ, глава 23.
Приказ Министерства по налогам и сборам, №БГ-3-04/583 от 31.10.2003.
Приказ Федеральной налоговой службы, № САЭ-3-04/706 от 13.10.2006, которым утверждается форма сведений о доходах физических лиц.
Приказ Министерства финансов РФ № 145н от 29.12.2009, которым утверждается форма налоговой декларации.

Доход, не подлежащий налогообложению

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ.

Государственные пособия.
Пенсии.
Алиментные выплаты.
Материальная помощь (гуманитарная помощь, стихийные бедствия, выплата малоимущим, стипендии и др.).
Доходы от продажи недвижимости.
Сумма, полученная от возмещения работодателями расходов на медикаменты для работников.
Другие доходы.

Что такое НДФЛ-2 и НДФЛ-3? Разница между ними

Для обычного человека зачастую непонятно, что такое НДФЛ-2 и НДФЛ-3, в чем их отличие и схожесть, куда и зачем их подавать. Рассмотрим эти документы, в чем их назначение, что в них отражается и для в каких случаях их требуют.

НДФЛ-2

ННФЛ-2 – это документ, где отражаются доходы, а также налог на доходы физического лица. Выдается такая справка за календарный год и содержит сведения о работнике, работодателе, о доходах, налогах, вычетах. Заверяется НДФЛ-2 главным бухгалтером и печатью.

Подается справка по такой форме в следующих случаях:

при подачи заявки на ипотеку, кредит
при возмещении по вычетам через ИФНС
при подаче документов на продажу имущества
при предоставлении документов для оформления визы для поездки за границу
при оформлении усыновления ребенка или его опеке
в иных случаях.

Важно! В справке НДФЛ-2 не должно быть ошибок и исправлений. Бланки справки периодически меняются. Последнее обновление датируется 30.10.2015 года. Дополняется справка штрих-кодом, расположенным в верхнем левом углу. Сведения о фамилии, имени и отчестве главного бухгалтера указывается полностью, без сокращений.

2-НДФЛ

НДФЛ-3

НДФЛ-3 – это налоговая декларация о налогах на доходы физического лица. Заполнить такой документ может сам налогоплательщик либо можно обратиться в фирму, профессионально оказывающую такие услуги. Декларацию необходимо предоставлять в налоговые органы.

В документе указываются следующие сведения:

общие сведения о налогоплательщике, его паспортные данные, адрес проживания, ИНН
доходы, полученные от всех работодателей
расчет суммы налога и налоговой базы
доходы, не подлежащие налогообложению
расчет вычетов
иные сведения.

Так выглядит готовый НДФЛ — 3:

Основные сходства и различия документов

Первое отличие справок НДФЛ-2 и НДФЛ-3 – последняя из них имеет несколько страниц для заполнения, причем, чем больше данных о налогоплательщике, тем страниц больше.
Справка НДФЛ-2 только подтверждает, какие суммы доходов и налогов у конкретного налогоплательщика, а НДФЛ-3 — это фактическая отчетность физического лица о всех доходах и расчетах.
справка НДФЛ-2 выдается работодателем в любое время, а декларация НДФЛ-3 заполняется только за календарный год.,

Видео по теме: